L’ampliamento della deduzione prevista dalla Sezione 179 potrebbe offrire agli operatori di flotte un ulteriore incentivo a sostituire le attrezzature diesel con alternative elettriche. La disposizione consente alle imprese di portare a costo le attrezzature idonee e l’IRS non distingue i veicoli elettrici da quelli diesel in categorie di ammortamento diverse. L’idoneità dipende invece da fattori quali l’uso del veicolo e la classificazione del bene.
In base alle norme di ammortamento applicabili, le motrici stradali sono classificate come beni con periodo di recupero di tre anni e rientrano al di sotto della soglia di recupero di 20 anni prevista per l’ammortamento accelerato del 100%. Di conseguenza, il Semi elettrico di Tesla può potenzialmente beneficiare della Sezione 179 allo stesso modo di una motrice diesel comparabile. Lo stesso quadro normativo potrebbe applicarsi ad altri veicoli aziendali specializzati, tra cui camion elettrici per la raccolta dei rifiuti, autocarri professionali, semirimorchi refrigerati elettrici a batteria e alcuni grandi carrelli elevatori elettrici.
Le modifiche fanno seguito all’One Big, Beautiful Bill Act, che ha aumentato il limite della Sezione 179 per il 2025. La disposizione consente una deduzione del 100% per gli acquisti di attrezzature idonee, aumentando l’importo massimo a 2,5 milioni di dollari. La deduzione inizia a ridursi gradualmente quando gli investimenti di capitale raggiungono i 4 milioni di dollari e scompare a 6,5 milioni di dollari. Gli acquisti idonei possono includere veicoli nuovi o usati, infrastrutture di ricarica, sistemi di accumulo di energia a batteria e strumenti specializzati, purché le attrezzature siano nuove per l’acquirente.
L’IRS ha inoltre pubblicato il Notice 2026-11, contenente ulteriori indicazioni sul ripristino permanente dell’ammortamento accelerato del 100% per i beni idonei acquisiti dopo il 19 gennaio 2025. La Sezione 179 e l’ammortamento accelerato possono essere utilizzati insieme: un’impresa può portare a costo una parte di un acquisto ai sensi della Sezione 179 e applicare l’ammortamento accelerato alla base imponibile residua idonea. A seconda dell’acquisto e delle limitazioni applicabili, questa combinazione potrebbe consentire di dedurre nel primo anno l’intero costo idoneo, destinato all’uso aziendale, di un camion elettrico o di un’altra attrezzatura commerciale.
La tempistica e la struttura di un ordine sono importanti. L’IRS prevede norme specifiche per determinare quando un’attrezzatura è considerata acquisita nell’ambito di un contratto scritto e vincolante; per questo motivo, le imprese dovranno esaminare tali requisiti con un professionista fiscale e il proprio rivenditore di attrezzature.
La deduzione ampliata non si applica esclusivamente ai camion elettrici. Le stesse norme potrebbero favorire le flotte che acquistano motrici elettriche per terminal, sistemi di ricarica e altre attrezzature commerciali. Tuttavia, la Sezione 179 è una deduzione di spesa e non un credito d’imposta, e l’idoneità dipende dai dettagli di ciascuna transazione.
Le imprese che stanno valutando l’elettrificazione della flotta dovrebbero consultare un commercialista abilitato o uno specialista fiscale in merito ai requisiti federali, statali e locali, nonché alle limitazioni specifiche applicabili alle loro attrezzature e all’uso aziendale previsto.
Fonti: Electrek.